爱尔兰 IIP 税务优势解析：低居住要求下的税务规划新机遇。

对于渴望通过投资移民爱尔兰的人士而言，爱尔兰 IIP（Immigrant Investor Programme）的低居住要求无疑是一大亮点。这不仅让投资者无需改变现有生活方式，更在税务规划方面带来了诸多优势。本文将为你详细解读爱尔兰 IIP 相关的税务知识，助你明晰税务规划方向。

一、税务居民判定与义务

你的税务居住地取决于在一个纳税年度内在爱尔兰的停留天数，判定标准主要有以下两种

（1）183 天规则：若在一个纳税年度内在爱尔兰居住超过 183 天，则被视为税务居民。

（2）280 天规则：若在两个连续纳税年度内在爱尔兰居住 280 天或以上，且至少一个年度在爱尔兰居住 30 天，也会被视为税务居民。

需要注意的是，若在一个纳税年度内在爱尔兰停留 30 天或更少，将不会被视为爱尔兰居民。“一天” 指在爱尔兰停留一天中的任何一段时间，但在以下情况不计入停留天数。

在爱尔兰期间保持 “空侧” 状态，即停留在非旅客不能进入的机场或港口区域。因不可预见或不可避免的情况，如恶劣天气、飞机故障等，无法在计划出发日离开，计划离开后的第二天不计入停留。

爱尔兰纳税年度为 1 月 1 日至 12 月 31 日。成为税务居民后，需就该纳税年度的爱尔兰及全球收入和收益向爱尔兰纳税和申报，包括国外收入。若已为国外收入缴税，可基于双边税收协定申请退税。截至 2024 年 6 月，爱尔兰与 76 个国家签署了双边税收协定。对于在纳税年度内为爱尔兰税务居民但非爱尔兰居籍 / 籍贯的个人，适用汇入制征税，即非爱尔兰来源的收入和资本利得仅在汇入爱尔兰时才需缴税。

二、常驻税务居民相关内容

定义与条件，被视为爱尔兰常驻税务居民需满足

连续居住：在连续三年以上的纳税年度内被认定为爱尔兰税务居民。

持久联系：在爱尔兰建立持久联系，如拥有房产、家人定居等长期居住安排。

税务义务：常驻税务居民需对全球收入在爱尔兰申报和缴纳税款，包括国内外所有收入来源，还需就全球范围内的资本收益缴纳资本利得税。

身份确定与摆脱

确定：若在连续三个纳税年度内每年在爱尔兰居住超过 183 天，从第四个纳税年度开始成为常住税务居民。同时需考虑居住意图、是否拥有主要住所、个人和家庭联系等因素。

摆脱：成为常驻税务居民后离开爱尔兰，接下来连续三个纳税年度仍被视为常住居民，从离开后的第四个纳税年起摆脱该身份。这三年内，需为爱尔兰收入及其他海外收入视情况向爱尔兰税务局申报。

居籍 / 籍贯的重要性

每个人出生时都有籍贯，通常随父亲籍贯。在获得新选择的籍贯前，原籍地保持不变。放弃原籍国需有明确证据表明已打算在新国家永久居住，并放弃返回原籍国居住的想法。例如，有爱尔兰籍贯者在国外生活多年后返回爱尔兰，不会被认为放弃爱尔兰籍贯。籍贯状态会影响海外收入在爱尔兰的征税，对税收事宜至关重要。

爱尔兰个人所得税

(1)个人所得税，2024 年爱尔兰个人所得税如下：（请参考图表）如下

(2)个人所得税，2025 年爱尔兰个人所得税如下：（请参考图表）如下

1.爱尔兰企业营运收入所得税税率为12.5%，这是欧盟地区最低的企业营运收入所得税税率之一

2.在交易的前三年免征企业所得税 （需注意限制条款）

3.广泛而有利的避免双重征税协定国家网络，目前已经和74个国家和地区签订避免双重征税协定

4.有利的总部和控股公司税收制度（符合条件的股权所得免征资本利得税）

5.对外国股息实行有利的零税率(对符合条件的爱尔兰公司从外国子公司获得的股息征收12.5%的税率，对已缴纳的外国税款给予税收抵免)

任何高于上述数额的收入按较高税率40%征收,全民社会保障费的起点如图所示

三、馈赠税和遗产税（资本转让税 - CAT）

需缴税的物品：包括现金、房屋或土地、家庭物品、画作、珠宝首饰、汽车、股票和股份、无偿使用财产和无息贷款、对财产的有限权益或居住权、来自自由裁量信托的收益、从另一位共同所有者继承的共同持有财产的另一部分等。

免税门槛

Group A：33.5 万欧元，适用于受益人是子女（包括收养子女、继子女和某些寄养子女）或继承人已故子女的未成年子女。

Group B：3.25 万欧元，适用于受益人是遗嘱人的兄弟、姐妹、侄子、侄女或直系祖先或后代（如孙子）。

Group C：1.625 万欧元，适用于所有其他情况，如赠予或继承给合伙人等。

小额馈赠税务豁免：任何人每年可从多个人那里无税收到 3000 欧元馈赠，无需与赠送者有亲属关系，且不侵蚀免税额度。需注意，若受益人为未成年人，年满 18 岁可使用该笔资金。

税收优惠、协定及实用资源

爱尔兰政府提供多种税收优惠和减免措施，如个人税收抵免、已婚夫妇税收抵免等税收抵免，以及医疗费用、教育费用等支出的税收减免，合理利用可有效降低税务负担。

爱尔兰与多国签订双边税收协定，防止同一笔收入在两国同时纳税，新移民应了解原籍国与爱尔兰的税务协定，避免重复缴税。

爱尔兰与多国签订双边税收协定，防止同一笔收入在两国同时纳税，新移民应了解原籍国与爱尔兰的税务协定，避免重复缴税。

实用税务工具和资源

税务局官网：https://www.revenue.ie/en/home.aspx，

提供税务指南:https://download.pwc.com/ie/budget-2024/income-tax-calculator.html。

爱尔兰国家级别的信息平台：https://www.citizensinformation.ie/en/。

温馨提示

税法复杂且常有变动，以上信息仅供参考，不构成任何税务建议。在进行任何税务申报 / 规划前，请聘请专业人士进行全面咨询。注册会计师可提供具体的税务申报帮助和税务筹划建议。